增值税

安永坦桑尼亚坦桑尼亚的增值税

EY坦桑尼亚解释了该国的增值税框架,包括增值税适用税率,并讨论了《增值税法》某些规定的含糊之处。

坦桑尼亚商品和服务适用的增值税税率

根据2014年《增值税法》第3条的规定,应课税品和应课税进口品应缴纳增值税。

目前,在坦桑尼亚大陆地区,适用以下增值税税率:

  • –适用于坦桑尼亚商品或服务供应的18%的标准税率;
  • –适用于出口的零税率(0%);
  • –2014年增值税法取消了特别减免。但是,特别减免是“应纳税人”的“祖父”,这些纳税人在1年前与坦桑尼亚政府就矿产,天然气或石油的勘探和勘探达成了具有约束力的协议ST 2015年7月;和
  • –根据2014年《增值税法》的免税时间表提供了免税用品。

 

以0%的税率征税的商品和服务的示例包括:

  • – Exports of goods;
  • –向坦桑尼亚境外的地址供应货物和不动产;和
  • –向应在坦桑尼亚联合共和国境外有效享受联合共和国境外服务的人出口应税服务;

 

供应和进口免征增值税的示例包括:

  • –用于土壤整备或耕作的农业,园艺或林业机械,除割草机或运动地面压路机及其零件以外;
  • –农业工具(例如液体和粉末喷雾器,锹铲头,镐、,头,叉子,拖拉机拖车);
  • –农业投入品(例如肥料,农药,杀真菌剂,除草剂,灭鼠剂,杀真菌剂)
  • –渔业工具(例如渔网,渔船,工厂船和其他用于加工或保存渔业产品的船);
  • –养蜂工具(例如蜂箱,蜂蜜过滤网,蜂巢吸烟者);
  • –乳制品设备(例如挤奶机,奶油分离器,挤奶机);
  • –提供给政府实体的不包括食品补充剂或维生素的药品或医药产品;
  • –为有特殊需要的人设计的物品(例如,眼镜镜片,白化病患者使用的防晒霜);
  • –教育材料(例如字典,百科全书,其他印刷书籍,教学聊天记录,图表);
  • –由经批准可提供医疗服务的机构提供的医疗保健服务(例如,医疗,牙科,护理,疗养,康复),由在坦桑尼亚法律下注册为具有执行医疗服务资格或资格的人的监督或控制下提供服务已在坦桑尼亚得到认可;
  • –通过出租车,租车或轮船以外的任何交通工具运输人员;
  • –石油产品和天然气设备(例如汽油,柴油,煤油,天然气厂设备,天然气管,运输和分配管);
  • –中介服务(例如免费提供的金融服务,飞机保险费);
  • –由注册并获得许可的勘探者或探矿者进口的货物,专门用于石油,天然气或矿物勘探或探矿活动,如果也免除关税;
  • –教育服务;和
  • –不动产(例如出售空地)。

 

特定行业的近期增值税变化

旅游部门

根据2014年增值税法,自2016年7月1日起,旅游向导,游戏,水上游览,动物或鸟类观赏,公园费和地面交通服务的供应应按18%的税率征税。这些服务免征增值税在过去。

金融服务供应

根据2014年增值税法的增值税免税时间表第13段的规定,金融服务免税。

根据2016年《金融法》通过的修正案,该豁免被删除,并以以下内容代替:“免费提供金融服务,飞机保险,人寿保险或健康保险,工人补偿保险”。从根本上讲,这意味着大多数金融服务现在应按18%的标准税率征税,因为大多数此类服务不是免费提供的。

金融机构的大多数费用(例如银行费用和佣金)通常不受财政发票的支持,客户用来索取进项增值税(如果已向增值税注册)。在没有发票的情况下,无法要求进项增值税。

在途货物

根据2014年增值税法第59条第3款(a)项,国际运输服务的供应为零税率。

2014年增值税法第2节将“国际运输服务”一词定义为除通过公路,铁路,水路或航空将旅客或货物从坦桑尼亚以外的地方运输到坦桑尼亚以外的其他地方的辅助运输服务以外的服务从坦桑尼亚以外的地方到坦桑尼亚大陆的地方,或者从坦桑尼亚大陆的地方到坦桑尼亚以外的地方。

“辅助运输服务”一词的定义包括装卸服务,绑扎和系固服务,货物检查服务,海关文件准备,集装箱装卸服务以及运输的货物或将要运输的货物的存储。

在这种情况下,与运输中的货物有关的所有辅助运输服务现在应按18%的增值税标准税率征税。

电信行业

2014年增值税法第50条第(1)款规定,电信服务的供应应被视为在坦桑尼亚大陆制造的供应,如果该人在坦桑尼亚大陆(控制供应的开始或为供应付费或与电信服务提供商签定合同),而不管电信服务提供商是否由该人代表自己发起电源。此供应将按18%的标准税率征税。

如果由于服务类型或客户类别而使供应商无法确定上述人员的位置,则发起电信服务供应的人应为向其发送供应发票的人。

如果在坦桑尼亚内地发起呼叫的人是非居民,而该非居民在坦桑尼亚内地进行全球漫游,并且根据与非居民电信服务提供商签订的合同通过某地付费,则该规定将不适用。在非居民所在的联合共和国境外。

 

2014年增值税法中某些规定的含糊之处

  • –在坦桑尼亚大陆境内从事经济活动但未在坦桑尼亚设有固定地点并生产应税用品的非居民,必须通过增值税代表在增值税中注册。但是,实际上,只有增值税的非居民公司在向BRELA注册之前无法注册,这会使他们面临为公司所得税目的(“常设机构”)存在应税存在的风险。
  • –由于大多数银行并未按照2014年增值税法通常要求的某些服务开具发票,因此未明确说明如何向银行索取进项增值税。
  • –关于适用于金融服务的增值税,金融机构仍不清楚银行提供的某些供应品应免征,征税还是超出增值税范围,例如利息收入。
  • –坦桑尼亚代表非居民航运公司收取的佣金应正确对待增值税。

 

EY坦桑尼亚联系方式:

  • 安永坦桑尼亚
  • 丹豪斯大厦(4楼)
  • 新巴加莫约路
  • 坦桑尼亚达累斯萨拉姆
  • 电话:+255 22 2666853
  • 网页: www.ey.com/TZ